メキシコの「CFDI」について理解を深める
- 2024年8月13日
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メキシコにおいてビジネスをするにあたり、理解すべき重要な制度が存在します。それは「CFDI」、その名前はあまり聞き慣れないかもしれませんが、実はメキシコでのビジネスだけではなく生活に大きく影響する必要不可欠な要素です。
＜目次＞
CFDIとは？
メキシコでは「CFDI」（Comprobante Fiscal Digital por Internet）と呼ばれる特有の税制度が存在します。これはインターネットを通じてデジタル署名・押印を行い、メキシコの税務当局（以下SAT）に申告する電子的な証明書です。具体的には、商品やサービスの売買に関連する情報（売主・買主の情報、商品やサービスの詳細、価格、税金等）が含まれています。いわゆる請求書の事を指しているように思えますが、CFDIは単なる請求書だけではありません。収入の証明から支出の証明、物品の移転、給与・賃金の支払いに至るまで、多種多様な経済活動の取引を記録し、SATに報告するための重要なツールとなっています。その形態は取引の性質や目的により異なり、その全てがCFDIの一部を形成します。
CFDIの種類（日本語） | CFDIの種類（スペイン語） | 説明 |
収入に関するCFDI | CFDI de Ingreso | 請求書（Factura）に該当する。 |
支出に関するCFDI | CFDI de Egreso | 発行済みの請求書に対し、商品の値引きや返品等による金額の減額を行う際には行するもの。いわゆるクレジットノート。 |
給与に関するCFDI | CFDI de Nómina | 従業員への給与支払時に発行するもので、給与明細に該当する。 |
商品の出荷に関するCFDI | CFDI de Traslado | 所有権の所在を明らかにするもの。 |
支払いの受領に関するCFDI | CFDI de Recepción de Pagos | 領収書に該当する。代金回収時にその受領を証明するもの。 |
源泉に関するCFDI | CFDI de Retenciones de Pagos | 国外取引の源泉を証明するもの。 |
FacturaとCFDIの関係
ここで、「Factura」について触れなければなりません。一般的に、メキシコでは請求書を意味する「Factura」という言葉がよく使われますが、これは単純に請求書という意味だけではありません。具体的には、「Factura」はCFDIの一形態を指し、売主から買主への商品やサービスの提供を証明する公式な文書です。つまり、CFDIは「Factura」を含む広範な概念と言えます。
CFDIがメキシコ社会で重要な理由
CFDIの重要性は、メキシコの税制度の特性からくるものです。メキシコでは、ほぼ全ての取引に対してCFDIを発行し、これをSATに申告することが要求されます。納税者にCFDIを発行させることにより、SATは税金の徴収と納税者の監視を効率的に行うことができます。さらに、CFDIは経済活動の透明性を向上させ、脱税や税金逃れを防ぐ役割も果たしています。これはメキシコ社会において、公平な税制度の運営と経済活動の健全性を保つための重要な要素となっており、逆に言えば取引が形式的になり、取引のフレキシビリティが低下しています。
ビジネスにおけるCFDIの発行・管理及びその重要性
まずCFDIの発行はどういった機関が行うかというと、PAC（Proveedores Autorizados de Certificación）と呼ばれる当局から認定された企業がそれぞれのプラットフォームに納税者をログインさせ、SATが納税者に発行する認定電子ファイル（電子署名や電子印鑑）を用いてそのプラットフォームから発行をします。
前述の通り、個人、法人を問わず、経済活動を行う際にはほぼ全ての取引にCFDIを発行し、それを保管することが義務付けられています。なぜならCFDIは会計上については財務諸表の作成のベースとなるものであり、税務上は税金計算とその申告の証憑となりCFDIそのものが税務申告に直接大きく影響を及ぼすものだからです。特に税務的な影響は大きく、発行されたCFDIの内容はSATの税務申告サイトに自動的に反映されて、万が一CFDIの内容が誤っていれば煩雑な手順での修正がSATから求められ、最悪の場合は修正できない事態にも陥ります。したがって、CFDIの適切な発行は会社運営において極めて重要です。
CFDIの管理は、企業の経営者や会計士の責任になります。発行されたCFDIは最低5年間保管することが法律で定められており、税務監査の際に必要となります。ただ、CFDIは電子的な書類（XMLフォーマット）であるため、保存や管理は、サーバーや会計システム上もしくはSAT申告ポータルサイト上で電子的に行うものです。
以上の事からメキシコに赴任する方や、メキシコでビジネスを始めようとする方は、CFDIについての十分な理解がキーポイントになります。税務上の問題は会社運営に深刻な影響を与えるため、十分な注意と理解が必要です。
この記事が、メキシコの会計及び税務の根底といっても過言ではないCFDIについての理解を深める一助となることを願っています。
文責：AAPメキシコ 加村
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